Porcientos máximos de deducción autorizados
En los artículos 39, 40 y 41 de la LISR, se
establecen los porcientos máximos de deducción autorizados en el
ejercicio, aplicables a las inversiones.
A continuación se mencionan algunos de ellos:
· Cargos
diferidos 5%
·
Erogaciones
realizadas en periodos preoperativos 10%
·
Regalías,
asistencia técnica y otros gastos diferidos 15%
·
Inmuebles
5%
·
Inmuebles
declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley
Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que
cuenten con el certificado de restauración expedido por el INAH o por el INBA
10%
·
Mobiliario
y equipo de oficina 10%
·
Automóviles,
autobuses, camiones de carga, tracto camiones, monta car gas y remolques 25%
·
Computadoras
personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, lectores
ópticos, graficadores, lectores de
código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y
concentradores de redes de cómputo 30%
·
Semovientes,
vegetales, máquinas registradoras de comprobación fiscal y equipos electrónicos
de registro fiscal 100%
·
Maquinaria
y equipo. El mencionado en el artículo 41 de la LISR, de acuerdo con la
actividad correspondiente. Adaptaciones que se realicen a instalaciones que
impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, cuando las mismas tengan como
finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes, el acceso y uso
de las instalaciones del contribuyente 100%.
Uv.mx.(Anónimo). [Online] Recuperado de: https://www.uv.mx/personal/mpavon/files/2012/02/deducciones-de-inversiones.pdf [Acceso 15 de enero 2018].
Porcentajes de amortización
Tabla de coeficientes de amortización lineal
|
||
Tipo de elemento
|
Coeficiente lineal máximo
|
Período de años máximo
|
Obra civil
|
||
Obra civil general
|
2%
|
100
|
Pavimentos
|
6%
|
34
|
Infraestructuras y obras mineras
|
7%
|
30
|
Centrales
|
||
Centrales hidráulicas
|
2%
|
100
|
Centrales nucleares
|
3%
|
60
|
Centrales de carbón
|
4%
|
50
|
Centrales renovables
|
7%
|
30
|
Otras centrales
|
5%
|
40
|
Edificios
|
||
Edificios industriales
|
3%
|
68
|
Terrenos dedicados exclusivamente
a escombreras
|
4%
|
50
|
Almacenes y depósitos (gaseosos,
líquidos y sólidos)
|
7%
|
30
|
Edificios comerciales,
administrativos, de servicios y viviendas
|
2%
|
100
|
Instalaciones
|
||
Subestaciones. Redes de
transportes y distribución de energía
|
5%
|
40
|
Cables
|
7%
|
30
|
Resto instalaciones
|
10%
|
20
|
Maquinaria
|
12%
|
18
|
Equipos médicos y asimilados
|
15%
|
14
|
Elementos de
transporte
|
||
Locomotoras, vagones y equipos de
tracción
|
8%
|
25
|
Buques, aeronaves
|
10%
|
20
|
Elementos de transporte interno
|
10%
|
20
|
Elementos de transporte externo
|
16%
|
14
|
Autocamiones
|
20%
|
10
|
Mobiliario
y enseres
|
||
Mobiliario
|
10%
|
20
|
Lencería
|
25%
|
8
|
Cristalería
|
50%
|
4
|
Útiles y herramientas
|
25%
|
8
|
Moldes, matrices y modelos
|
33%
|
6
|
Otros enseres
|
15%
|
14
|
Equipos
electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
|
||
Equipos electrónicos
|
20%
|
10
|
Equipos para procesos de
información
|
25%
|
8
|
Sistemas y programas informáticos
|
33%
|
6
|
Producciones cinematográficas,
fonográficas, videos y series audiovisuales
|
33%
|
6
|
Otros
elementos
|
10%
|
|
Agenciatributaria.es. (2018). Tabla de coeficientes de amortización lineal. - Agencia Tributaria. [Online] Recuperado de: http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_Segmentos_/Empresas_y_profesionales/Empresas/Impuesto_sobre_Sociedades/Periodos_impositivos_a_partir_de_1_1_2015/Base_imponible/Amortizacion/Tabla_de_coeficientes_de_amortizacion_lineal_.shtml [Acceso 15 enero. 2018].
¿Qué son las pólizas contables?
Las pólizas
contables son un documento físico o digital en el que se registran
las operaciones contables desarrolladas por una persona o una empresa. Se deben
registrar de preferencia a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la
realización de la operación, acto o actividad.
¿Cuáles son los tipos de pólizas contables que existen?
Los tipos de pólizas contables que existen se clasifican en:
diario, ingresos y egresos.
· Póliza de diario
Las pólizas de diario sirven para registrar las operaciones que
afectan la economía de la empresa, pero que no representan flujo de efectivo
alguno, es decir, es la que se elabora cuando la operación que se está
registrando no implica una entrada de dinero al banco a través de una ficha de
depósito ni una salida por la cual se deba elaborar un cheque, es importante
resaltar que este tipo de pólizas siempre debe de tener anexo el comprobante
que está dando origen a su elaboración.
Ejemplo:
· Póliza de ingresos
Las pólizas de ingresos son las que contienen los registros
contables de todo aquello que implique entrada de dinero a la empresa ya sea en
efectivo, transferencia o cheque y del cual tienes que expedir una factura, por
ejemplo, el pago que hace un cliente.
Ejemplo:
· Póliza de egresos
Las pólizas de egresos sirven para registrar las operaciones
contables que impliquen erogaciones (egresos, pagos) o salidas de dinero para
la empresa; pero debemos tener en cuenta que si la erogación se realiza por
medio de un cheque, la póliza contable generada se conocerá como póliza de
cheque.
Ejemplo:
Pólizas contables y la contabilidad
electrónica
De acuerdo con la fracción III de la regla I.2.8.1.6.,
establecida en la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014, los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad electrónica deberán hacerlo en sistemas electrónicos con la
capacidad de generar archivos en formato XML que contengan información de las
pólizas generadas.
Para la contabilidad electrónica las pólizas contables son los
archivos que presentan el mayor número de elementos nuevos a considerar, los
cuales te enlisto a continuación:
1.
Incorporará los catálogos de tipos de póliza, monedas y bancos.
2.
Incorporará la información de pagos (cheques y transferencias).
3.
Incorporará la información de los comprobantes fiscales
digitales relacionados.
¿Qué debe contener cada póliza contable?
·
Detalle por cada transacción.
·
Cada partida contendrá cuenta contable, subcuenta y sus
auxiliares.
·
Debe ser posible distinguir los CFDI (Comprobante Fiscal Digital
por Internet) que soporten la operación.
·
Los impuestos deben poder distinguirse con las distintas tasas y
cuotas, cuando deba pagar el impuesto indicar la actividad.
·
Para las operaciones relacionadas con terceros debe incluirse el
RFC de éste.
·
Cuando el folio fiscal no pueda identificarse en las pólizas
contables, el contribuyente podrá, relacionar todos los folios fiscales a
través de un reporte auxiliar.
·
El RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen
dicha póliza contable.
¿Cuándo se deben entregar las pólizas
contables en contabilidad electrónica?
La información generada de las pólizas deberá entregarse mensualmente, incluyendo el detalle
por transacción, cuenta, partida, auxiliares y subcuenta. Las pólizas contables
se enviarán al mismo tiempo que la balanza de comprobación.
Las pólizas contables se entregarán conforme a las fechas
establecidas para la balanza de comprobación y podrán enviarse al SAT dentro del mes
siguiente a la fecha en que se realicen las operaciones respectivas.
Angulo, R. (2016). Tipos de pólizas contables. [Blog] contabilidad y administración. Obtenido de: https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-administracion/que-son-las-polizas-contables-en-contabilidad-electronica/
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